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導讀： 1 月10日國務院決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，以下減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業(yè)減負約2000億元。

一、政策背景：

1 、2018年4月25日，國務院常務會決定推出的7項減稅措施 中，在增強小微企業(yè)發(fā)展動力方面，提出將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進研發(fā)儀器、設備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。

2 、6月20日的國務院常務會針對小微企業(yè)融資難融資貴問題推出的措施 ，提高了符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限。

3 、7月16日，國稅總局發(fā)布《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》 以及解讀，提出自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這一政策也被稱為“減半征稅政策”。國稅總局相關負責人表示，年應納稅所得額在50萬元至100萬元之間的符合條件的企業(yè)，正是新增的受益群體。

4 、1月9日中共中央政治局常委、國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議上，決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施 ：稅負降至5%和10%，增值稅起征點提高至10萬元，多項稅負降幅50%。

本次新政中，將可享受所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)的年應納稅所得額門檻，從100萬元提高至300萬元，對其年應納稅所得額100萬元以下部分，從減按50%計入降低至25%，可以說，新政是在“減半征稅政策”的基礎上再減半。

二、中小微企業(yè)劃分標準

中小微企業(yè)的劃分標準主要有三個指標：企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。是2011年由工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部共同研究制定的。

特別說明：

1. 大型、中型和小型企業(yè)須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔；微型企業(yè)只須滿足所列指標中的一項即可。

2. 圖中帶*的項為行業(yè)組合類別，其中，工業(yè)包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)；交通運輸業(yè)包括道路運輸業(yè)，水上運輸業(yè)，航空運輸業(yè)，管道運輸業(yè)，裝卸搬運和運輸代理業(yè)，不包括鐵路運輸業(yè)；信息傳輸業(yè)包括電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務，互聯(lián)網(wǎng)和相關服務；其他未列明行業(yè)包括科學研究和技術服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)，以及房地產(chǎn)中介服務，其他房地產(chǎn)業(yè)等，不包括自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動。

3. 企業(yè)劃分指標以現(xiàn)行統(tǒng)計制度為準。

（1）從業(yè)人員，是指期末從業(yè)人員數(shù)，沒有期末從業(yè)人員數(shù)的，采用全年平均人員數(shù)代替。
（2）營業(yè)收入，工業(yè)、建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)以及其他設置主營業(yè)務收入指標的行業(yè)，采用主營業(yè)務收入；限額以下批發(fā)與零售業(yè)企業(yè)采用商品銷售額代替；限額以下住宿與餐飲業(yè)企業(yè)采用營業(yè)額代替；農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)采用營業(yè)總收入代替；其他未設置主營業(yè)務收入的行業(yè)，采用營業(yè)收入指標。
（3）資產(chǎn)總額，采用資產(chǎn)總計代替。

商業(yè)保理作為中小微企業(yè)重要的融資手段，自2012年試點以來，已經(jīng)發(fā)展了五年。五年時間里，商業(yè)保理行業(yè)由原來的幾家發(fā)展到如今的5584家，增幅達到102%，保理業(yè)務量也超過了5000億元。金融科技時代的來臨，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術、云計算、人工智能的大發(fā)展，也進一步刺激商業(yè)保理行業(yè)的發(fā)展。

小微企業(yè)在我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用，但 融資難融資貴問題長期制約著小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展 。黨中央、國務院高度重視緩解小微企業(yè)融資難融資貴問題，密集出臺多個文件，不斷優(yōu)化政策環(huán)境，引導和推動金融資源向小微企業(yè)傾斜。但是小微企業(yè)獲得感與政策期望仍有差距。

究其原因，一方面從宏觀上，金融市場本身和社會信用體系還不夠完善；另一方面從微觀上，銀企信息不對稱，銀行對小微企業(yè)放貸往往需要以土地、廠房不動產(chǎn)抵押，而這恰恰是小微企業(yè)缺乏的。 同時，小微企業(yè)擁有的大量應收賬款、存貨、設備等流動資產(chǎn)，得不到有效利用。因此，探索如何支持小微企業(yè)有效利用動產(chǎn)資源進行融資，既是小微企業(yè)的迫切需要，也是金融服務創(chuàng)新的必然要求。

在當前的中國環(huán)境，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題很普遍。中小企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營當中產(chǎn)生的應收賬款，在其信用狀況不是很清晰、措施不是很全面、資產(chǎn)充足率不是很強的情況下，中小企業(yè)沒有辦法與主流融資對接，而與民間借貸結合，高成本資金又會限制其業(yè)務發(fā)展。保理業(yè)務作為中間創(chuàng)新的金融服務方式，很好地將兩者對接起來，迎合了中小微企業(yè)的融資需求。隨著滬深交易所與報價系統(tǒng)對應收賬款ABS細則的進一步明確，企業(yè)融資難問題會得到進一步緩解。

三、中小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸

在中國，中小微企業(yè)在相當長一段時間內(nèi)是我國經(jīng)濟結構中最有活力的部分，解決了大量就業(yè)，創(chuàng)造了GDP，成為國民經(jīng)濟不可或缺的組成部分。根據(jù)復旦大學管理學院2012年3月21日發(fā)布的一項關于中小微企業(yè)成長指數(shù)的調(diào)查報告，目前中國的中小微企業(yè)數(shù)量在1300萬個左右，其盈利壓力相對較大，生存狀況普遍不容樂觀。造成這種局面的原因來自多個方面，既包括外部因素如政策層面的支持力度不夠、現(xiàn)有的金融體系不青睞中小微企業(yè)；也包括中小微企業(yè)本身存在的問題如資本規(guī)模較小、管理不規(guī)范、財務制度不健全、信息透明度不高、技術水平較落后等。本文主要從中小企業(yè)面臨的市場環(huán)境、融資環(huán)境等角度分析中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

（一）買方市場下的信用銷售帶來的問題

在全球經(jīng)濟尚未走出低迷的背景下，全球市場仍處于買方市場。賣方為了實現(xiàn)商品的銷售、搶占市場份額，不僅要努力提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低價格，還要向買方提供更有競爭力的支付手段。如果賣方能提供賒銷或承兌交單托收等信用銷售支付方式，往往能獲得買方的青睞，這在國際貿(mào)易和國內(nèi)貿(mào)易中都適用。但是信用銷售卻給賣方帶來幾方面的問題：

1. 收款的風險問題。賣方先發(fā)貨再收款，由于該收款是是建立在買方商業(yè)信用的基礎上的，沒有銀行信用作保證。一旦買方由于各種原因發(fā)生違約而拒絕支付貨款，賣方可能面臨錢貨兩空的局面。

2. 資金周轉問題。一般對企業(yè)而言，從原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、運輸?shù)绞湛钚枰粋€周期，整個周期越長企業(yè)對資金需求就越大。在信用銷售下賣方的收款需要的時間較長，這就相應的延長了這個周期，這就使得賣方面臨流動資金短缺的壓力。而對于許多企業(yè)，特別是業(yè)務處于快速成長階段的企業(yè)來說，流動資金周轉是其得以生存和擴張的基礎。

3. 賬務管理和催收的負擔問題。信用銷售意味著賣方必須對大量的應收賬款進行管理，包括記賬、催收、收取和糾紛處理等。由于世界經(jīng)濟復蘇緩慢和國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力的擴大，企業(yè)應收賬款拖欠和壞賬風險明顯增加。據(jù)業(yè)內(nèi)人士估計，全國企業(yè)的應收賬款規(guī)模在20萬億以上。而這些對于專注于產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)的企業(yè)來說是一項沉重的負擔。

（二）融資渠道不暢

理論上來講，企業(yè)的融資渠道包括內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資是指企業(yè)不斷將自己的積累轉化為投資；而外源融資是指企業(yè)利用外部主體的資金轉化為投資的過程，包括股權融資、債權融資等直接融資方式和銀行貸款等間接融資方式。而實際上中小企業(yè)單純依靠內(nèi)源融資很難快速成長，而外源融資渠道則不通暢。目前通過發(fā)行股票、債券方式籌集資金對中小企業(yè)來說還比較困難，因此銀行貸款成了中小企業(yè)主要的資金來源。但是商業(yè)銀行出于風險控制的角度，往往希望選擇實力雄厚、信譽良好的大型企業(yè)作為客戶，或者要求提供固定資產(chǎn)作為抵押品，信譽良好的公司作為擔保人。而中小企業(yè)資信狀況普遍不高，財務制度不健全，資產(chǎn)結構不合理，不易提供合適的抵押品和擔保人，因此在實務中很難得到銀行青睞。

四、中小微企業(yè)尤為需要商業(yè)保理服務

新常態(tài)經(jīng)濟在長周期內(nèi)處于增長較緩的狀態(tài)，這在微觀層面對企業(yè)造成了一定的壓力和挑戰(zhàn)，在此情況下企業(yè)尤為需要商業(yè)保理服務以增強市場競爭力。

一是產(chǎn)能過剩使得市場競爭加劇，企業(yè)賒銷比例加大、賬期延長，企業(yè)應收賬款規(guī)模越來越大，企業(yè)需要保理服務加快回收應收賬款，使財務狀況更為穩(wěn)健、企業(yè)效益進一步提升。

二是債務風險增大，企業(yè)需要保理服務分擔和幫助管理應收賬款風險。

三是銀行信貸收緊，一部分相對弱勢又急缺資金的主體被擠出銀行信貸市場，這些企業(yè)大部分是小微企業(yè)，急需得到包括保理服務在內(nèi)的更多融資渠道的支持。

五、商業(yè)保理的發(fā)展對中小微企業(yè)的意義

中小企業(yè)面臨的問題是復雜的，商業(yè)保理的發(fā)展雖然不能從政策層面和市場環(huán)境角度解決中小企業(yè)發(fā)展中存在的瓶頸，但是可以從信用風險控制和貿(mào)易融資方面給予中小企業(yè)支持，從而有利于中小企業(yè)專注于研發(fā)、生產(chǎn)，并通過提供有競爭力的支付方式來吸引客戶、拓展市場。

（一）轉嫁收款風險

根據(jù)賣方的需要，保理商可以為其提供信用風險控制和壞賬擔保服務。賣方在與買方簽訂合同之前，先與保理商簽訂保理協(xié)議，由保理商對買方的背景、實力等進行調(diào)查，在此基礎上核定信用銷售額度。賣方在已核準信用額度內(nèi)的供貨所產(chǎn)生的應收賬款，保理商提供100%的壞賬擔保。也就是說，如果因買方的資信原因如破產(chǎn)、倒閉、無力支付等發(fā)生拒付，由保理商承擔付款責任。在這種情況下賣方把收款的風險轉嫁給了保理商，不用再擔心由于買方的信用風險造成貨款無法收回的情況。

（二）盤活應收賬款、加快資金周轉，改善企業(yè)財務狀況

保理商為企業(yè)提供無追索權的融資服務。出口商可以將該融資作為正常的銷售收入。在資產(chǎn)負債表上直接表現(xiàn)為應收賬款減少，現(xiàn)金增加，財務狀況得以改善。即使是有追索權的保理融資，通過保理商購買應收賬款也可以使企業(yè)迅速回籠資金，進行下一輪的生產(chǎn)和銷售。

（三）減輕應收賬款管理和催收的負擔，提高生產(chǎn)和銷售效率

大型企業(yè)往往有專門的財務部門對應收賬款進行管理和催收。但是中小企業(yè)由于條件限制，往往只配備1-2名財務人員，甚至兼職財務。當企業(yè)業(yè)務量逐漸增加時，其相應的應收賬款也相應增長起來，這些應收賬款對應不同的買方和不同的收款期，管理起來比較麻煩。保理服務為企業(yè)提供了應收賬款管理和催收的服務。賣方將其應收賬款的管理權授予保理商。保理商利用完備的賬戶管理系統(tǒng)為賣方的銷售設立分戶賬，利用系統(tǒng)自動進行記賬、催收、清算、計息收費、打印賬單等工作，定期向出口商提供關于應收賬款的回收情況、逾期賬款情況、信用額度變化情況等各種財務和統(tǒng)計報表。而企業(yè)則可以集中精力進行產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

（四）利用信用銷售方式吸引客戶，開拓市場

在商業(yè)保理的支持下，賣方可以通過向買方提供信用銷售的方式提高其市場競爭力，有利于市場的開拓。在信用銷售下，賣方的收款期雖然延長了，但是由于商業(yè)保理公司向其購買應收賬款并支付貨款，賣方可以迅速回籠資金。以相同規(guī)模的中小企業(yè)為例，通過保理服務，企業(yè)可以接下比以前大幾倍的訂單，從而與買方建立起穩(wěn)定的關系，有利于市場的穩(wěn)定和開拓。

商業(yè)保理作為新型的信用服務行業(yè)，主要為客戶提供信用調(diào)查與評估、風險擔保、貿(mào)易融資和應收賬款管理等一系列服務。通俗理解就是，保理就是企業(yè)將應收賬款轉讓給保理商，保理商支付其一部分資金(通常80%)，將未來應收賬款及時變現(xiàn)，提前使用資金，不但可以加速資金周轉提高效益，還可以解決企業(yè)經(jīng)營資金不足的問題。

六、保理業(yè)務流程操作種類

1 、業(yè)務操作流程一